27年度税制改正


相続税、贈与税はこう変わる


1.相続税

① 相続税の課税ベース及び税率構造について、次の見直しを行います。

イ 相続税の基礎控除

基礎控除が3,000万円と600万円に!

相続税の課税対象者が拡大

  平成26年 平成27年以降
定額控除 5,000万円 3,000万円
法定相続人比例控除 1,000万円×法定相続人 600万円×法定相続人

つまり 基礎控除額=3,000万円+600万円×法定相続人の数

ロ 相続税の税率構造 相続税率がアップ!

速算表

平成26年
課税金額 税率 控除額:万円
1,000万円以下の金額 10%
3,000万円以下の金額 15% 50
5,000万円以下の金額 20% 200
1億円以下の金額 30% 700
3億円以下の金額 40% 1,700
3億円超の金額 50% 4,700
平成27年以降
課税金額 税率 控除額:万円
1,000万円以下の金額 10%
3,000万円以下の金額 15% 50
5,000万円以下の金額 20% 200
1億円以下の金額 30% 700
2億円以下の金額 40% 1,700
3億円以下の金額 45% 2,700
6億円以下の金額 50% 4,200
6億円超の金額 55% 7,200

相続税の計算例

例1)配偶者と子2人の場合

配偶者は法定相続分を相続、相続税0円とした場合

正味遺産額 相続税額(単位:万円)
平成26年 平成27年以降 増税額
5,000万円 0 10 10
1億円 100 315 215
3億円 2,300 2,860 560
5億円 5,850 6,555 705

例2)子2人の場合

正味遺産額 相続税額(単位:万円)
平成26年 平成27年以降 増税額
5,000万円 0 80 80
1億円 350 770 420
3億円 5,800 6,920 1,120
5億円 13,800 15,210 1,410

②未成年者控除及び障害者控除を次のとおり引き上げます。

イ 未成年者控除

平成26年 20歳までの1年につき6万円

平成27年以降 20歳までの1年につき10万円

未成年者控除
平成26年 平成27年以降
6万円 10万円

ロ 障害者控除

平成26年 85歳までの1年につき6万円
(特別障害者については12万円)

平成27年以降 85歳までの1年につき10万円
(特別障害者については20万円)

障害者控除
平成26年 平成27年以降
6万円 10万円(20万円)

2.贈与税

①相続時精算課税制度の対象とならない贈与財産に係る贈与税の税率構造について、次の見直しを行います。

子や孫への贈与税が軽減!

イ 20歳以上の者が直系尊属から贈与を受けた場合の贈与税計算

速算表

平成26年
課税金額 税率 控除額:万円
200万円以下の金額 10%
300万円以下の金額 15% 10
400万円以下の金額 20% 25
600万円以下の金額 30% 65
1,000万円以下の金額 40% 125
1,000万円超の金額 50% 225
平成27年以降
課税金額 税率 控除額:万円
200万円以下の金額 10%
400万円以下の金額 15% 10
600万円以下の金額 20% 30
1,000万円以下の金額 30% 90
1,500万円以下の金額 40% 190
3,000万円以下の金額 45% 265
4,500万円以下の金額 50% 415
4,500万円超の金額 55% 640

ロ 上記直系尊属以外の者から贈与を受けた場合の贈与税計算

速算表

平成26年
課税金額 税率 控除額:万円
200万円以下の金額 10%
300万円以下の金額 15% 10
400万円以下の金額 20% 25
600万円以下の金額 30% 65
1,000万円以下の金額 40% 125
1,000万円超の金額 50% 225
平成27年以降
課税金額 税率 控除額:万円
200万円以下の金額 10%
300万円以下の金額 15% 10
400万円以下の金額 20% 25
600万円以下の金額 30% 65
1,000万円以下の金額 40% 125
1,500万円以下の金額 45% 175
3,000万円以下の金額 50% 250
3,000万円超の金額 55% 400

【贈与税の計算式】

贈与税額=(贈与額-基礎控除額(110万円))×贈与税率-速算表控除額

②相続時精算課税制度の適用要件について、次の見直しを行います。

イ 受贈者の範囲に、20歳以上である(現行 推定相続人のみ)を追加します。

ロ 贈与者の年齢要件を60歳以上(現行 65歳以上)に引き下げます。

  平成26年 平成27年以降
贈与者 65歳以上の父又は母 60歳以上の父又は母
受贈者 20歳以上の子
(養子又は代襲相続人を含む)
20歳以上の子又は孫
(養子又は代襲相続人を含む)

贈与税の増減額

贈与額 平成26年 平成27年以降
贈与税額
(万円)
実効税率
(%)
一般 20歳以上の子又は孫
贈与税額
(万円)
実効税率
(%)
贈与税額
(万円)
実効税率
(%)
200万円 9.0 4.5 9.0 4.5 9.0 4.5
300万円 19.0 6.3 19.0 6.3 19.0 6.3
400万円 35.5 8.3 33.5 8.3 33.5 8.3
500万円 53.0 10.6 53.0 10.6 48.5 9.7
600万円 82.0 13.6 82.0 13.6 68.0 11.3
700万円 112.0 16.0 112.0 16.0 88.0 12.5
800万円 151.0 18.8 151.0 18.8 117.0 14.6
900万円 191.0 21.2 191.0 21.2 147.0 16.3
1,000万円 231.0 23.1 231.0 23.1 177.0 17.7
1,500万円 470.0 31.3 450.5 30.0 366.0 24.4
2,000万円 720.0 36.0 695.0 34.7 585.5 29.2
3,000万円 1,220.0 40.6 1,195.0 39.8 1,035.5 34.5
4,000万円 1,720.0 43.0 1,739.5 43.4 1,530.0 38.2
5,000万円 2,220.0 44.4 2,289.5 45.7 2,049.5 40.9

相続税の増税額

例1)配偶者、子2人の場合

配偶者は法定相続分を相続、相続税0円とした場合

正味遺産額 相続税額(単位:万円)
平成26年 平成27年以降 増税額
5,000万円 0 10 10
1億円 100 315 215
3億円 2,300 2,860 560
5億円 5,850 6,555 705
10億円 16,650 17,810 1,160

例2)配偶者、子3人の場合

配偶者は法定相続分を相続、相続税0円とした場合

正味遺産額 相続税額(単位:万円)
平成26年 平成27年以降 増税額
5,000万円 0 0 0
1億円 50 262 212
3億円 1,975 2,540 565
5億円 5,274 6,063 789
10億円 15,574 16,634 1,060

例3)子2人の場合

正味遺産額 相続税額(単位:万円)
平成26年 平成27年以降 増税額
5,000万円 0 80 80
1億円 350 770 420
3億円 5,800 6,920 1,120
5億円 13,800 15,210 1,410
10億円 37,100 39,500 2,400

例4)子3人の場合

正味遺産額 相続税額(単位:万円)
平成26年 平成27年以降 増税額
5,000万円 0 198 198
1億円 198 629 431
3億円 4,499 5,460 961
5億円 11,700 12,979 1,279
10億円 31,899 34,999 3,100

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