27年度税制改正
相続税、贈与税はこう変わる
１．相続税
① 相続税の課税ベース及び税率構造について、次の見直しを行います。
イ 相続税の基礎控除
基礎控除が３,０００万円と６００万円に！
相続税の課税対象者が拡大
| 平成26年 | 平成27年以降 | |
|---|---|---|
| 定額控除 | 5,000万円 | 3,000万円 |
| 法定相続人比例控除 | 1,000万円×法定相続人 | 600万円×法定相続人 |
つまり 基礎控除額＝３,０００万円＋６００万円×法定相続人の数
ロ 相続税の税率構造 相続税率がアップ！
速算表
| 平成26年 | ||
|---|---|---|
| 課税金額 | 税率 | 控除額：万円 |
| 1,000万円以下の金額 | 10％ | ─ |
| 3,000万円以下の金額 | 15％ | 50 |
| 5,000万円以下の金額 | 20％ | 200 |
| 1億円以下の金額 | 30％ | 700 |
| 3億円以下の金額 | 40％ | 1,700 |
| 3億円超の金額 | 50％ | 4,700 |
| 平成27年以降 | ||
|---|---|---|
| 課税金額 | 税率 | 控除額：万円 |
| 1,000万円以下の金額 | 10％ | ─ |
| 3,000万円以下の金額 | 15％ | 50 |
| 5,000万円以下の金額 | 20％ | 200 |
| 1億円以下の金額 | 30％ | 700 |
| 2億円以下の金額 | 40％ | 1,700 |
| 3億円以下の金額 | 45％ | 2,700 |
| 6億円以下の金額 | 50％ | 4,200 |
| 6億円以下の金額 | 55％ | 7,200 |
相続税の計算例
例1）配偶者と子2人の場合
配偶者は法定相続分を相続、相続税０円とした場合
| 正味遺産額 | 相続税額（単位：万円） | ||
|---|---|---|---|
| 平成26年 | 平成27年以降 | 増税額 | |
| 5,000万円 | 0 | 10 | 10 |
| 1億円 | 100 | 315 | 215 |
| 3億円 | 2,300 | 2,860 | 560 |
| 5億円 | 5,850 | 6,555 | 705 |
例2）子2人の場合
| 正味遺産額 | 相続税額（単位：万円） | ||
|---|---|---|---|
| 平成26年 | 平成27年以降 | 増税額 | |
| 5,000万円 | 0 | 80 | 80 |
| 1億円 | 350 | 770 | 420 |
| 3億円 | 5,800 | 6,920 | 1,120 |
| 5億円 | 13,800 | 15,210 | 1,410 |
②未成年者控除及び障害者控除を次のとおり引き上げます。
イ 未成年者控除
平成26年
20歳までの1年につき6万円
↓
平成27年以降
20歳までの1年につき10万円
| 未成年者控除 | ||
|---|---|---|
| 平成26年 | 平成27年以降 | |
| 6万円 | 10万円 | |
ロ 障害者控除
平成26年
85歳までの1年につき6万円
(特別障害者については12万円)
↓
平成27年以降
85歳までの1年につき10万円
(特別障害者については20万円)
| 障害者控除 | ||
|---|---|---|
| 平成26年 | 平成27年以降 | |
| 6万円 | 10万円(20万円) | |
２．贈与税
①相続時精算課税制度の対象とならない贈与財産に係る贈与税の税率構造について、次の見直しを行います。
子や孫への贈与税が軽減！
イ ２０歳以上の者が直系尊属から贈与を受けた場合の贈与税計算
速算表
| 平成26年 | ||
|---|---|---|
| 課税金額 | 税率 | 控除額：万円 |
| 200万円以下の金額 | 10％ | ─ |
| 300万円以下の金額 | 15％ | 10 |
| 400万円以下の金額 | 20％ | 25 |
| 600万円以下の金額 | 30％ | 65 |
| 1,000万円以下の金額 | 40％ | 125 |
| 1,000万円超の金額 | 50％ | 225 |
| 平成27年以降 | ||
|---|---|---|
| 課税金額 | 税率 | 控除額：万円 |
| 200万円以下の金額 | 10％ | ─ |
| 400万円以下の金額 | 15％ | 10 |
| 600万円以下の金額 | 20％ | 30 |
| 1,000万円以下の金額 | 30％ | 90 |
| 1,500万円以下の金額 | 40％ | 190 |
| 3,000万円以下の金額 | 45％ | 265 |
| 4,500万円以下の金額 | 50％ | 415 |
| 4,500万円超の金額 | 55％ | 640 |
ロ 上記直系尊属以外の者から贈与を受けた場合の贈与税計算
速算表
| 平成26年 | ||
|---|---|---|
| 課税金額 | 税率 | 控除額：万円 |
| 200万円以下の金額 | 10％ | ─ |
| 300万円以下の金額 | 15％ | 10 |
| 400万円以下の金額 | 20％ | 25 |
| 600万円以下の金額 | 30％ | 65 |
| 1,000万円以下の金額 | 40％ | 125 |
| 1,000万円超の金額 | 50％ | 225 |
| 平成27年以降 | ||
|---|---|---|
| 課税金額 | 税率 | 控除額：万円 |
| 200万円以下の金額 | 10％ | ─ |
| 300万円以下の金額 | 15％ | 10 |
| 400万円以下の金額 | 20％ | 25 |
| 600万円以下の金額 | 30％ | 65 |
| 1,000万円以下の金額 | 40％ | 125 |
| 1,500万円以下の金額 | 45％ | 175 |
| 3,000万円以下の金額 | 50％ | 250 |
| 3,000万円超の金額 | 55％ | 400 |
②相続時精算課税制度の適用要件について、次の見直しを行います。
イ 受贈者の範囲に、20歳以上である孫（現行 推定相続人のみ）を追加します。
ロ 贈与者の年齢要件を60歳以上（現行 65歳以上）に引き下げます。
| 平成26年 | 平成27年以降 | |
|---|---|---|
| 贈与者 | 65歳以上の父又は母 | 60歳以上の父又は母 |
| 受贈者 | 20歳以上の子 （養子又は代襲相続人を含む） | 20歳以上の子又は孫 （養子又は代襲相続人を含む） |
贈与税の増減額
| 贈与額 | 平成26年 | 平成27年以降 | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
贈与税額 （万円） |
実効税率 （％） |
一般 | 20歳以上の子又は孫 | |||
| 贈与税額 （万円） |
実効税率 （％） |
贈与税額 （万円） |
実効税率 （％） |
|||
| 200万円 | 9.0 | 4.5 | 9.0 | 4.5 | 9.0 | 4.5 |
| 300万円 | 19.0 | 6.3 | 19.0 | 6.3 | 19.0 | 6.3 |
| 400万円 | 35.5 | 8.3 | 33.5 | 8.3 | 33.5 | 8.3 |
| 500万円 | 53.0 | 10.6 | 53.0 | 10.6 | 48.5 | 9.7 |
| 600万円 | 82.0 | 13.6 | 82.0 | 13.6 | 68.0 | 11.3 |
| 700万円 | 112.0 | 16.0 | 112.0 | 16.0 | 88.0 | 12.5 |
| 800万円 | 151.0 | 18.8 | 151.0 | 18.8 | 117.0 | 14.6 |
| 900万円 | 191.0 | 21.2 | 191.0 | 21.2 | 147.0 | 16.3 |
| 1,000万円 | 231.0 | 23.1 | 231.0 | 23.1 | 177.0 | 17.7 |
| 1,500万円 | 470.0 | 31.3 | 450.5 | 30.0 | 366.0 | 24.4 |
| 2,000万円 | 720.0 | 36.0 | 695.0 | 34.7 | 585.5 | 29.2 |
| 3,000万円 | 1,220.0 | 40.6 | 1,195.0 | 39.8 | 1,035.5 | 34.5 |
| 4,000万円 | 1,720.0 | 43.0 | 1,739.5 | 43.4 | 1,530.0 | 38.2 |
| 5,000万円 | 2,220.0 | 44.4 | 2,289.5 | 45.7 | 2,049.5 | 40.9 |
相続税の増税額
例1）配偶者、子2人の場合
配偶者は法定相続分を相続、相続税0円とした場合
| 正味遺産額 | 相続税額（単位：万円） | ||
|---|---|---|---|
| 平成26年 | 平成27年以降 | 増税額 | |
| 5,000万円 | 0 | 10 | 10 |
| 1億円 | 100 | 315 | 215 |
| 3億円 | 2,300 | 2,860 | 560 |
| 5億円 | 5,850 | 6,555 | 705 |
| 10億円 | 16,650 | 17,810 | 1,160 |
例2）配偶者、子3人の場合
配偶者は法定相続分を相続、相続税0円とした場合
| 正味遺産額 | 相続税額（単位：万円） | ||
|---|---|---|---|
| 平成26年 | 平成27年以降 | 増税額 | |
| 5,000万円 | 0 | 0 | 0 |
| 1億円 | 50 | 262 | 212 |
| 3億円 | 1,975 | 2,540 | 565 |
| 5億円 | 5,274 | 6,063 | 789 |
| 10億円 | 15,574 | 16,634 | 1,060 |
例3）子2人の場合
| 正味遺産額 | 相続税額（単位：万円） | ||
|---|---|---|---|
| 平成26年 | 平成27年以降 | 増税額 | |
| 5,000万円 | 0 | 80 | 80 |
| 1億円 | 350 | 770 | 420 |
| 3億円 | 5,800 | 6,920 | 1,120 |
| 5億円 | 13,800 | 15,210 | 1,410 |
| 10億円 | 37,100 | 39,500 | 2,400 |
例4）子3人の場合
| 正味遺産額 | 相続税額（単位：万円） | ||
|---|---|---|---|
| 平成26年 | 平成27年以降 | 増税額 | |
| 5,000万円 | 0 | 198 | 198 |
| 1億円 | 198 | 629 | 431 |
| 3億円 | 4,499 | 5,460 | 961 |
| 5億円 | 11,700 | 12,979 | 1,279 |
| 10億円 | 31,899 | 34,999 | 3,100 |
住 所：〒483-8035
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